Податки з дивідендів для резидентів та нерезидентів

17.09.2025

В Україні оподаткування дивідендів залежить від статусу отримувача — резидент чи нерезидент. У 2025 році діють наступні правила оподаткування:

1. Дивіденди для резидентів

  • Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО): 5% від суми дивідендів.

  • Військовий збір: 5% від суми дивідендів.

Приклад:

Якщо фізична особа-резидент отримує 10 000 грн дивідендів:

  • ПДФО: 10 000 × 5% = 500 грн

  • Військовий збір: 10 000 × 5% = 500 грн

  • До виплати: 10 000 − 500 − 500 = 9 000 грн.

2. Дивіденди для нерезидентів

2.1. Для юридичних осіб-нерезидентів

  • Податок на репатріацію: 15% від суми дивідендів.

  • Можливе зниження ставки: Згідно з угодами про уникнення подвійного оподаткування між Україною та країною нерезидента.

Приклад:

Якщо юридична особа-нерезидент отримує 10 000 грн дивідендів:

  • Податок на репатріацію: 10 000 × 15% = 1 500 грн

  • До виплати: 10 000 − 1 500 = 8 500 грн.

2.2. Для фізичних осіб-нерезидентів

  • ПДФО: 9% від суми дивідендів.

  • Військовий збір: 5% від суми дивідендів.

Приклад:

Якщо фізична особа-нерезидент отримує 10 000 грн дивідендів:

  • ПДФО: 10 000 × 9% = 900 грн

  • Військовий збір: 10 000 × 5% = 500 грн

  • До виплати: 10 000 − 900 − 500 = 8 600 грн.

Примітка: У разі наявності угоди про уникнення подвійного оподаткування між Україною та країною нерезидента, ставки ПДФО можуть бути знижені.

3. Авансовий внесок з податку на прибуток

При виплаті дивідендів юридичними особами, які є платниками податку на прибуток, необхідно сплатити авансовий внесок з податку на прибуток. Ставка авансового внеску становить 18% від суми дивідендів.

Приклад:

Якщо юридична особа нараховує 10 000 грн дивідендів:

  • Авансовий внесок: 10 000 × 18% = 1 800 грн.

Примітка: Авансовий внесок не зменшує суму дивідендів, яка підлягає виплаті. Він сплачується окремо і зараховується в рахунок сплати податку на прибуток.

Висновок

Оподаткування дивідендів в Україні у 2025 році залежить від статусу отримувача та виду платника податків. Резидентам нараховуються ПДФО та військовий збір, тоді як нерезидентам — податок на репатріацію, ПДФО та військовий збір. Юридичні особи, які є платниками податку на прибуток, повинні також сплачувати авансовий внесок з податку на прибуток при виплаті дивідендів.